Dersom du er skattemessig bosatt i Norge, og har en bankkonto i utlandet, eier sommerhus i Spania, har investert i aksjer eller har andre verdier i utlandet, må du sørge for at disse føres inn i norsk skattemelding. Manglende rapportering av utenlandske verdier kan føre til tilleggsskatt, og regningen kan bli høy. Se hva du må være klar over og huske på her:
Alminnelig opplysningsplikt og risiko for tilleggsskatt
Den som etter norsk lov er pliktig å innlevere norsk skattemelding plikter å gi riktige og fullstendige opplysninger. Dersom man unnlater å informere skattemyndighetene om verdier i utlandet, kan skattemyndighetene ilegge tilleggsskatt (straffeskatt) for brudd på opplysningsplikten.
Tilleggsskatt beregnes med 20 % av den skattemessige fordelen som er eller kunne vært oppnådd ved å ikke gi fullstendige opplysninger til skattemyndighetene:
Eksempel:
Du eier et sommerhus i Spania, og har ikke visst at du har måttet inkludere verdien av denne i norsk skattemelding. Du har tenkt at norsk skattemelding kun gjelder norske verdier. Sommerhuset ble kjøpt i 2023.
I tillegg til å eie sommerhuset, har du leid det ut i perioder du ikke selv har vært der på ferie. Du har heller ikke rapportert inn inntekten fra utleien i Spania i norsk skattemelding.
Skatteetaten får i 2026 informasjon fra spanske skattemyndigheter om at du eier, og periodevis har leid ut, sommerhuset ditt. De velger å endre skattemeldingene dine for 2025, 2024 og 2023.
Skatteetaten finner at du, ved å ikke gi informasjon om eiendommen, har oppnådd kr 30 000 i skattemessig fordel i 2023, kr 35 000 i 2024 og kr 35 000 i 2025. I tillegg ilegger de 20 % tilleggsskatt på beløpene. Til sammen utgjør dette kr 100 000 i restskatt og kr 20 000 i tilleggsskatt. Totalt kr 120 000.
Skjerpet tilleggsskatt
Dersom Skatteetaten finner at du forsettlig eller grovt uaktsomt har gitt skattemyndighetene uriktig eller ufullstendig informasjon, kan Skatteetaten velge å ilegge tilleggsskatt på 40 %.
I eksempelet ovenfor ville dette ført til følgende summer:
Restskatt: kr 100 000
Tilleggsskatt 20 %: kr 20 000
Skjerpet tilleggsskatt 40 %: kr 40 000
Totalt: kr 160 000
Våre advokater har god erfaring med saker om ileggelse av tilleggsskatt, og kan vurdere både hvorvidt Skatteetaten har gjort en korrekt vurdering med hensyn til ileggelse av tilleggsskatt og hvorvidt korrekt sats er benyttet.
Frivillig retting
Skatteetatens adgang til å ilegge tilleggsskatt faller bort dersom den skattepliktige selv retter og utfyller opplysninger som tidligere er gitt eller tidligere lagt til grunn. Dette innebærer at dersom du selv legger inn opplysninger om verdier i utlandet som tidligere ikke har vært lagt inn, vil ikke Skatteetaten kunne ilegge tilleggsskatt på fordelen. Merk likevel at du må betale restskatten, dersom verdiene medfører forhøyet skatt enn ved tidligere fastsetting.
Vi har god erfaring med saker om frivillig retting, og bistår gjerne i dette arbeidet.
Unngåelse av dobbeltbeskatning
Dersom både Norge og det respektive utlandet har rett til å beskatte verdiene dine i utlandet, bør du undersøke om Skatteloven eller eventuell skatteavtale gir grunnlag for å lempe på dobbeltbeskatningen. Du kan lese mer om unngåelse av dobbeltbeskatning på inntekt eller formue i utlandet her.
Våre skatterettsadvokater bistår gjerne med en vurdering av om du kan kreve nedsettelse eller unntak for skatt betalt i utlandet i norsk skattemelding.
